一、广告服务

　　1.广告企业提供广告服务按照什么缴纳增值税？

　　广告企业提供广告服务按照“现代服务”中的“文化创意服务”缴纳增值税。

　　2.策划创意服务属于什么税目？

　　策划创意服务属于现代服务。现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

　　3.广告制作按照什么品目征收增值税？

　　广告制作需分情况缴纳增值税，如果委托方提供材料，受托方仅仅按照委托方要求制造货物并收取加工费的业务按照加工修理修配劳务；如果委托方不提供材料，受托方提供材料并制造货物且收取加工费则按照销售货物。

　　广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。

　　4.广告牌图案设计，按什么服务核算增值税？

　　广告牌图案设计应按照设计服务缴纳增值税。设计服务，是指把计划、规划、设想通过文字、语言、图画、声音、视觉等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、内部管理设计、业务运作设计、供应链设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。

　　5.橱窗展示属于什么服务？

　　橱窗展示属于广告服务。

　　6.广告位出租如何缴纳增值税？

　　将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。

　　二、现代服务

　　7.应税服务“现代服务”包含哪些项目？

　　现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

　　1.研发和技术服务。研发和技术服务，包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。

　　2.信息技术服务。信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。

　　3.文化创意服务。文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

　　4.物流辅助服务。物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。

　　5.租赁服务。租赁服务，包括融资租赁服务和经营租赁服务。

　　6.鉴证咨询服务。鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

　　7.广播影视服务。广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映，下同）服务。

　　8.商务辅助服务。商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。

　　9.其他现代服务。其他现代服务，是指除研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务和商务辅助服务以外的现代服务。

　　具体项目内容详见《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1.营业税改征增值税试点实施办法《附录：销售服务、无形资产、不动产注释》。

　　8.什么是文化创意服务？

　　文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

　　一、设计服务，是指把计划、规划、设想通过文字、语言、图画、声音、视觉等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、内部管理设计、业务运作设计、设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。

　　二、知识产权服务，是指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的登记、、评估、认证、检索服务。

　　三、广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。

　　四、会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。

　　9.设计服务属于现代服务还是生活服务？

　　设计服务属于现代服务中的文化创意服务。

　　10.增值税销售服务的设计服务具体包括哪些？

　　设计服务，是指把计划、规划、设想通过文字、语言、图画、声音、视觉等形式传递出来的活动。包括工业设计、内部管理设计、业务运作设计、设计、造型、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。

　　11.知识产权服务概念？

　　知识产权服务，是指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的登记、、评估、认证、检索服务。

　　12.会议展览服务的概念是什么？

　　会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。

　　13.会展服务的概念？

　　会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。

　　14.一般纳税人在境内提供会议展览服务，增值税税率是多少？

　　一般纳税人在境内提供会议展览服务，增值税税率为6%。

　　15.宾馆等经营性住宿场所提供会议场地及配套服务按照什么税目缴纳增值税？

　　宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。

　　16.会议室出租给其他公司开展会议使用按什么税目交增值税？

　　如果只提供场地，不提供会议的相关配套服务，则属于不动产租赁服务；如提供场地同时提供会议配套服务，则属于会议展览服务。

　　17.如果只是出租会议室不提供会议服务按什么税率缴纳增值税？

　　只是出租会议室不提供会议服务属于不动产租赁服务，一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税，适用税率9%。小规模纳税人适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

　　18.什么是研发和技术服务？

　　研发和技术服务，包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。

　　（1）研发服务，也称技术开发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。

　　（2）合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。

　　（3）工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工前后，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。

　　（4）专业技术服务，是指气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务。

　　19.技术研发服务属于现代服务吗？

　　技术研发服务属于现代服务。现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。研发和技术服务范围如下。研发和技术服务，包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。

　　（1）研发服务，也称技术开发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。

　　（2）合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。

　　（3）工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工前后，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。

　　（4）专业技术服务，是指气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务。

　　20.专业技术服务概念是什么？

　　专业技术服务，是指气象服务、地震、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务。

　　21.合同能源管理服务的概念是什么？

　　合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。

　　22.增值税上的研发服务的范围是如何规定的？

　　研发服务，也称技术开发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。

　　23.什么是信息技术服务？

　　信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。

　　24.增值税上的信息技术服务的范围是如何规定的？

　　信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。

　　（1）软件服务，是指提供软件开发服务、软件维护服务、软件测试服务的业务活动。

　　（2）电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务活动。

　　（3）信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、网站内容维护、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、信息安全服务、在线杀毒、虚拟主机等业务活动。包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务。

　　（4）业务流程管理服务，是指依托信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、物流信息管理、经营信息管理和呼叫中心等服务的活动。

　　（5）信息系统增值服务，是指利用信息系统资源为用户附加提供的信息技术服务。包括数据处理、分析和整合、数据库管理、数据备份、数据存储、容灾服务、电子商务平台等。

　　25.营改增中什么是软件服务？

　　软件服务，是指提供软件开发服务、软件维护服务、软件测试服务的业务活动。

　　26.营改增中什么是电路设计及测试服务？

　　电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务活动。

　　27.增值税上的业务流程管理服务的范围是如何规定的？

　　业务流程管理服务，是指依托信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、物流信息管理、经营信息管理和呼叫等服务的活动。

　　28.增值税中信息系统增值服务的范围是什么？

　　信息系统增值服务，是指利用信息系统资源为用户附加提供的信息技术服务。包括数据处理、分析和整合、数据库管理、数据备份、数据存储、容灾服务、电子商务平台等。

　　29.增值税上的信息系统服务的范围是如何规定的？

　　信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、网站内容维护、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、信息安全、在线杀毒、虚拟主机等业务活动。包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务。

　　30.移动通信用塔（杆）及配套设施为电信提供的站址管理业务等相关业务以及室内通信分布系统为电信提供的无线信号传输服务等相关服务，应按照什么税目缴纳增值税？

　　自2016年2月1日起，纳税人通过蜂窝数字移动通信用塔（杆）及配套设施，为电信企业提供的基站天线、馈线及设备环境控制、动环监控、防雷消防、运行维护等塔类站址管理业务，按照“信息技术基础设施管理服务”缴纳增值税。纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，电信企业提供的语音通话和移动互联网等无线信号室分系统传输服务，分别按照基础电信服务和增值电信服务缴纳增值税。

　　31.出租电脑同时配备技术人员指导，指导费按什么服务缴纳增值税？

　　出租电脑同时配备技术人员指导，技术人员指导费按信息技术服务缴纳增值税。信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。

　　（1）软件服务，是指提供软件开发服务、软件维护服务、软件测试服务的业务活动。

　　（2）电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务活动。

　　（3）信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、网站内容维护、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施、数据中心、托管中心、信息安全服务、在线杀毒、虚拟主机等业务活动。包括网站对自有的网络游戏提供的网络运营服务。

　　（4）业务流程管理服务，是指依托信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、物流信息管理、经营信息管理和呼叫中心等服务的活动。

　　（5）信息系统增值服务，是指利用信息系统资源为用户附加提供的信息技术服务。包括数据处理、分析和整合、数据库管理、数据备份、数据存储、容灾服务、电子商务平台等。咨询服务，是指提供信息、建议、策划、顾问等服务的活动。包括金融、软件、技术、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理、健康等方面的咨询。按照实际提供的服务缴纳增值税。

　　32.什么是物流辅助服务？

　　物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。

　　1.航空服务，包括航空地面服务和通用航空服务。航空地面服务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在境内航行或者在境内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务活动。包括旅客安全检查服务、停机坪管理服务、机场候机厅管理服务、飞机清洗消毒服务、空中飞行管理服务、飞机起降服务、飞行通讯服务、地面信号服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等。通用航空服务，是指为专业工作提供飞行服务的业务活动，包括航空摄影、航空培训、航空测量、航空勘探、航空护林、航空吊挂播洒、航空降雨、航空气象探测、航空海洋监测、航空科学实验等。

　　2.港口码头服务，是指港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动。港口设施经营人收取的港口设施保安费按照港口码头服务缴纳增值税。

　　3.货运客运场站服务，是指货运客运场站提供货物配载服务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度、票务服务、货物打包整理、铁路线路使用服务、加挂铁路客车服务、铁路行包专列发送服务、铁路到达和中服务、铁路车辆编解服务、车辆挂运服务、铁路接触网服务、铁路机车牵引服务等业务活动。

　　4.打捞救助服务，是指提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船沉物打捞服务的业务活动。

　　5.装卸搬运服务，是指使用装卸搬运工具或者人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。

　　6.仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。

　　7.收派服务，是指接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。收件服务，是指从寄件人收取函件和包裹，并运送到服务提供方同城的集散中心的业务活动。分拣服务，是指服务提供方在其集散中心对函件和包裹进行归类、分发的业务活动。派送服务，是指服务提供方从其集散中心将函极件和包裹送达同城的收件人的业务活动。

　　33.打捞救助服务是指什么？

　　打捞救助服务，是指提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船沉物打捞服务的业务活动。

　　34.港口码头服务概念？

　　物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。港口码头服务，是指港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停泊移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动。港口设施经营人收取的港口设施保安费按照港口码头服务缴纳增值税。

　　35.港口设施保安费属于什么服务？

　　港口设施经营人收取的港口设施保安费按照港口码头服务缴纳增值税。

　　36.我公司从事航道疏浚，是否属于从事邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务提供四项服务的范围？

　　航道疏浚属于“物流辅助服务-港口码头服务”，属于现代服务。

　　37.增值税上的航空服务的范围是如何规定的？

　　航空服务，包括航空地面服务和通用航空服务。航空地面服务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在境内航行或者在境内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务活动。包括旅客安全检查服务、停机坪管理服务、机场候机厅管理服务、飞机清洗消毒服务、空中飞行管理服务、飞机起降服务、飞行通讯服务、地面信号服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等。通用航空服务，是指为专业工作提供飞行服务的业务活动，包括航空摄影、航空培训、航空测量、航空勘探、航空护林、航空吊挂播洒、航空降雨、航空气象探测、航空海洋监测、航空科学实验等。

　　38.装卸搬运服务概念？

　　装卸搬运服务，是指使用装卸搬运工具或者人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。

　　39.搬家业务属于陆路运输还是装卸搬运？

　　一、陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括铁路运输服务和其他陆路运输服务：

　　（一）铁路运输服务，是指通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。

　　（二）其他陆路运输服务，是指铁路运输以外的陆路运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。

　　二、装卸搬运服务，是指使用装卸搬运工具或者人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。因此搬家业务应属于“装卸搬运服务”。

　　40.仓储服务概念是什么？

　　仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。

　　41.增值税上的收派服务的范围是如何规定的？

　　收派服务，是指接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。

　　收件服务，是指从寄件人收取函件和包裹，并运送到服务提供方同城的集散中心的业务活动。　　分拣服务，是指服务提供方在其集散中心对函件和包裹进行归类、分发的业务活动。派送服务，是指服务提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动。

　　42.快递公司派送快递应按照什么服务缴纳增值税？

　　快递公司应按照实际业务分别按照收派服务或交通运输服务缴纳增值税。收派服务，是指接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。收件服务，是指从寄件人收取函件和包裹，并运送到服务提供方同城的集散中心的业务活动。分拣服务，是指服务提供方在其集散中心对函件和包裹进行归类、分发的业务活动。派送服务，是指服务提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动。交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

　　43.快递企业提供快递服务如何缴纳增值税？

　　快递企业提供快递服务取得的收入，按照“收派服务”缴纳增值税。所称快递企业，是指在境内从事快递业务经营并依法取得快递业务经营许可的企业，上述企业向邮政管理部门备案的分支机构，以及上述企业或者上述分支机构向邮政管理部门备案的快递末端网点。快递末端网点，是指提供快递末端服务的经营网点。所称快递服务，是指在承诺的时限内完成快件的收寄、分拣、运输、投递服务的业务活动，不包括快递企业仅提供运输服务的业务活动。快递末端服务是指上述收寄、投递服务。快件，是指快递企业递送的信件、包裹、印刷品等物品。收寄服务，是指快递企业接受寄件人委托，完成快件下单、验视、包装、封装等服务的业务活动。分拣服务，是指快递企业对快件进行归类、封发的业务活动。投递服务，是指快递企业将快件按约定方式投交到约定的地址或收件人的业务活动。

　　44.什么是租赁服务？

　　租赁服务，包括融资租赁服务和经营租赁服务。

　　1.融资租赁服务，是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产或者不动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁。按照标的物的不同，融资租赁服务可分为有形动产融资租赁服务和不动产融资租赁服务。融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税。

　　2.经营租赁服务，是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。按照标的物的不同，经营租赁服务可分为有形动产经营租赁服务和不动产经营租赁服务。将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁。光租业务，是指运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。

　　45.增值税上的融资租赁服务的范围是如何规定的？

　　融资租赁服务，是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产或者不动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁。按照标的物的不同，融资租赁服务可分为有形动产融资租赁服务和不动产融资租赁服务。

　　46.干租业务和湿租业务的范围是怎么规定的？

　　干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。航空运输的干租业务属于有形动产经营租赁服务，一般纳税人适用13%的增值税税率；航空运输的湿租业务属于航空运输服务，一般纳税人适用9%的增值税税率。小规模纳税人提供上述服务增值税征收率为3%。自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

　　47.水路运输的光租业务按照什么服务缴纳增值税？

　　水路运输的光租业务，应按照经营租赁服务缴纳增值税。

　　48.光租业务按照什么税目缴纳增值税？

　　水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁，按照“租赁服务”缴纳增值税。光租业务，是指运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。

　　49.出租房屋免租是否需要缴纳增值税？

　　一、如果纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不需要缴纳增值税。

　　二、如果属于“单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外”情形的，需要视同销售缴纳增值税。

　　50.出租不动产时向租户收取的押金要缴纳增值税吗？

　　若是会退回的押金，无需缴纳增值税。若是不退回的押金，需要开具发票，按照不动产租赁服务缴纳增值税。

　　51.出租土地按什么项目缴纳增值税？

　　纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税，一般纳税人适用税率9%；一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额；小规模纳税人和其他个人适用征收率5%。

　　52.什么是鉴证咨询服务？

　　鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

　　53.鉴证服务概念？

　　鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。鉴证服务，是指具有专业资质的单位受托对相关事项进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、职业技能鉴定、工程造价鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。

　　54.增值税上的鉴证咨询服务的范围是如何规定的？

　　鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

　　（1）认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。

　　（2）鉴证服务，是指具有专业资质的单位受托对相关事项进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、职业技能鉴定、工程造价鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。

　　（3）咨询服务，是指提供信息、建议、策划、顾问等服务的活动。包括金融、软件、技术、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理、健康等方面的咨询。翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。

　　55.增值税上的认证服务的范围是如何规定的？

　　认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。

　　56.咨询服务的增值税征税范围是什么？

　　鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。咨询服务，是指提供信息、建议、策划、顾问等服务的活动。包括金融、软件、技术、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理、健康等方面的咨询。翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。

　　57.翻译服务和市场调查服务应按照什么征收增值税？

　　翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。

　　58.律师顾问费按什么税目缴纳增值税？

　　律师顾问费按咨询服务缴纳增值税。

　　59.公司因招标收取的标书款按什么税目缴纳增值税？

　　公司因招标收取的标书款按照“咨询服务”缴纳增值税。咨询服务是指提供信息、建议、策划、顾问等服务的活动。包括金融、软件、技术、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理、健康等方面的咨询。

　　60.公司提供汽车信息咨询服务可以开具6%的增值税发票吗？

　　如果是一般纳税人公司，提供汽车信息咨询服务可以开具6%的增值税发票。咨询服务属于增值税征税范围中的鉴证咨询服务，一般纳税人适用税率6%；小规模纳税人适用征收率3%。自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

　　61.企业提供了资产评估属于什么服务？

　　资产评估服务属于鉴证咨询服务中的鉴证服务。

　　62.机动车检测机构开具尾气检测费发票的税收大类是否为鉴证咨询服务？

　　鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

　　（1）认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。

　　（2）鉴证服务，是指具有专业资质的单位受托对相关事项进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计鉴证、税务鉴证、法律、职业技能鉴定、工程造价鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。

　　（3）咨询服务，是指提供信息、建议、策划、顾问等服务的活动。包括金融、软件、技术、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理、健康等方面的咨询。翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。

　　63.什么是商务辅助服务？

　　商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。

　　64.增值税上的安全保护服务的范围是如何规定的？

　　安全保护服务，是指提供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务。

　　65.公司门口的保安提供的服务是否属于安全保护服务？

　　公司门口的保安提供的服务属于安全保护服务。安全保护服务，是指提供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务。

　　66.提供武装守护押运服务按照什么税目缴纳增值税？

　　纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税。安全保护服务，是指提供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务。

　　67.什么是企业管理服务？

　　企业管理服务，是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动。

　　68.企业管理服务按什么税目缴纳增值税？

　　企业管理服务应当按照现代服务缴纳增值税。现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。企业管理服务，是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动。

　　69.连锁餐饮公司，对加盟店或合作店提供餐饮管理，收取一定比例的服务费，属于什么应税项目？

　　连锁餐饮公司，对加盟店或合作店提供餐饮管理，收取一定比例的服务费属于企业管理服务。企业管理服务，是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动。

　　70.物业公司一次性收取一年的物业费，按什么服务缴纳增值税？

　　物业公司一次性收取一年的物业费按照现代服务-企业管理服务缴纳增值税。企业管理服务，是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动。

　　71.什么是经纪代理服务？

　　经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

　　72.增值税一般纳税人代订机票、代办签证等业务如何缴纳增值税？

　　一般纳税人代订机票、代办签证等业务按经纪代理服务缴纳增值税。

　　一、经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额，按照6%适用税率缴纳增值税。

　　二、航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额。其中，支付给航空运输企业的款项，以国际航空运输协会（iata）开账与结算计划（bsp）对账单或航空运输企业的签收单据为合法有效凭证；支付给其他航空运输销售代理企业的款项，以代理企业间的签收单据为合法有效凭证。航空运输销售代理企业就取得的全部价款和价外费用，向购买方开具行程单，或开具增值税普通发票。

　　三、纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额。向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

　　73.纳税人提供签证代理服务是否需要全额缴纳增值税？

　　提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额。向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

　　74.代购游戏币收取手续费按什么项目征收增值税？

　　代购游戏币收取手续费按照“经纪代理服务”征收增值税。

　　75.代订机票要按什么项目征收增值税？

　　代订机票按经纪代理服务缴纳增值税。经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

　　76.代理销售房子收取的手续费如何缴纳增值税？

　　代理销售房子收取的手续费属于经纪代理服务，一般纳税人适用税率6%，小规模纳税人适用征收率3%。自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

　　77.公司提供代理记账服务缴纳增值税吗？

　　代理记账服务属于经纪代理服务，需要缴纳增值税。一般纳税人提供经纪代理服务增值税适用税率6%。小规模纳税人提供经纪代理服务，征收率为3%。自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

　　78.期货公司代收的交易所各项费用如何缴税？

　　经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。

　　79.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入怎么交增值税？

　　拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税。

　　80.企业收到个人所得税的代扣代缴手续费返还是否需要缴纳增值税吗？

　　代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税。

　　81.返还的三代手续费是否已含增值税？

　　返还的三代手续费为含税金额。

　　82.什么是人力资源服务？

　　人力资源服务属于商务辅助服务，是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动。

　　83.人力资源服务概念是什么？

　　人力资源服务属于商务辅助服务，是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动。

　　84.劳务派遣服务属于什么增值税应税项目？

　　劳务派遣服务属于人力资源服务范畴。

　　85.什么是劳务派遣服务？

　　劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

　　86.什么是广播影视服务？

　　广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映，下同）服务。

　　87.广播影视节目（作品）制作服务具体指什么？

　　广播影视节目（作品）制作服务，是指进行专题（特别节目）、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务。具体包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动。

　　88.广播影视节目（作品）发行服务是指什么？

　　广播影视节目（作品）发行服务，是指以分账、买断、委托等方式，向影院、电台、电视台、网站等单位和个人发行广播影视节目（作品）以及转让体育赛事等活动的报道及播映权的业务活动。

　　89.广播影视节目（作品）播映服务是指什么？

　　广播影视节目（作品）播映服务，是指在影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品），以及通过电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装置播映广播影视节目（作品）的业务活动。

　　90.什么是其他现代服务？

　　其他现代服务，是指除研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务和商务辅助服务以外的现代服务。

　　91.合同管理属于什么增值税应税项目？

　　合同管理按照其他现代服务征收增值税。

　　92.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照其他现代服务缴纳增值税。

　　93.道路救援属于增值税哪个税目？

　　道路救援属于现代服务。

　　94.纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，如何计算缴纳增值税？

　　纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，按照以下规定适用增值税税率：

　　一、采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）“现代服务”中的“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。

　　二、专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的增值税税率。

　　三、专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率。

　　三、生活服务

　　95.增值税中生活服务的范围是什么？

　　生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

　　1.文化体育服务。文化体育服务，包括文化服务和体育服务。

　　（1）文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。

　　（2）体育服务，是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。

　　2.教育医疗服务。教育医疗服务，包括教育服务和医疗服务。

　　（1）教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。学历教育服务，是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学，并颁发相应学历证书的业务活动。包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务。

　　（2）医疗服务，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。

　　3.旅游娱乐服务。旅游娱乐服务，包括旅游服务和娱乐服务。

　　（1）旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。

　　（2）娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。

　　4.餐饮住宿服务。餐饮住宿服务，包括餐饮服务和住宿服务。

　　（1）餐饮服务，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。

　　（2）住宿服务，是指提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。

　　5.居民日常服务。居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。

　　6.其他生活服务。其他生活服务，是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。

　　96.增值税上的教育服务的范围是如何规定的？

　　教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。学历教育服务，是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学，并颁发相应学历证书的业务活动。包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务。

　　97.请老师讲课按照什么服务缴增值税？

　　请老师讲课如果属于：根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学并颁发相应学历证书的业务活动，按照学历教育服务征收增值税；若属于提供学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等业务活动，按照非学历教育服务征收增值税。

　　98.增值税上的医疗服务的范围是如何规定的？

　　医疗服务，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。

　　99.个人成立的诊所，要不要交增值税？

　　个人成立的诊所不能免征增值税。医疗机构提供的医疗服务免征增值税，个人成立的诊所不属于医疗机构。医疗机构，是指依据国务院《医疗机构管理条例》（国务院令第149号）及卫生部《医疗机构管理条例实施细则》（卫生部令第35号）的规定，经登记取得《医疗机构执业许可证》的机构，以及军队、武警部队各级各类医疗机构。具体包括：各级各类医院、门诊部（所）、社区卫生服务中心（站）、急救中心（站）、城乡卫生院、护理院（所）、疗养院、临床检验中心，各级政府及有关部门举办的卫生防疫站（疾病控制中心）、各种专科疾病防治站（所），各级政府举办的妇幼保健所（站）、母婴保健机构、儿童保健机构，各级政府举办的血站（血液中心）等医疗机构。本项所称的医疗服务，是指医疗机构按照不高于地（市）级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等）为就医者提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，以及医疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务。

　　100.提供动物美容服务需要交增值税吗？

　　“家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治”，属于免征增值税范围。符合规定的动物诊疗机构提供的动物疾病预防、诊断、治疗和动物绝育手术等动物诊疗服务，属于上述免税范围；除此之外，动物诊疗机构销售动物食品和用品，提供动物清洁、美容、代理看护等业务，应按规定缴纳增值税。

　　101.增值税中旅游娱乐服务的范围是什么？

　　一、旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。

　　二、娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。

　　102.旅游服务都包含什么？

　　旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。

　　103.企业从境外购买旅游套餐再转售给中国的旅行社是按照旅游服务缴纳增值税还是按照经纪代理缴纳增值税？

　　企业从境外购买旅游套餐再转售给境内的旅行社，按照旅游服务缴纳增值税。

　　104.舞厅服务属于什么服务？

　　舞厅服务属于娱乐服务。

　　105.餐饮服务概念？

　　餐饮服务，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。

　　106.提供餐饮服务的纳税人销售外卖食品如何征收增值税？

　　提供餐饮服务的一般纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税，适用6%增值税税率；提供餐饮服务的小规模纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税，适用3%增值税征收率。自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

　　107.现场制作食品并直接销售给消费者如何缴纳增值税？

　　纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照“餐饮服务”缴纳增值税。

　　108.火车上的餐车是什么服务？

　　火车上的餐车属于餐饮服务。

　　109.农家乐安排旅客住宿、提供饮食，应按什么服务缴纳增值税？

　　餐饮住宿服务，包括餐饮服务和住宿服务。

　　（1）餐饮服务，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。

　　（2）住宿服务，是指提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。因此，农家乐安排旅客住宿、提供饮食应按餐饮住宿服务缴纳增值税。

　　110.纳税人以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的按照什么税目缴纳增值税？

　　您以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照住宿服务缴纳增值税。

　　111.增值税上的居民日常服务的范围是如何规定的？

　　居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。

　　112.桑拿按照什么税目缴纳增值税？

　　居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务，因此桑拿属于居民日常服务。

　　113.提供保洁属于什么服务？

　　提供保洁属于生活服务中的居民日常服务。居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。

　　114.企业提供的保洁服务如何缴纳增值税？

　　如果企业提供的保洁服务是为了满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，就属于“居民日常服务”，否则归入“其他生活服务”。“居民日常服务”和“其他生活服务”均属于“生活服务”。一般纳税人提供生活服务适用税率6%；小规模纳税人提供生活服务适用3%的征收率。自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

　　115.提供家政服务，应按照什么服务缴纳增值税？

　　提供家政服务，应按照居民日常服务缴纳增值税。

　　116.摄影扩印服务属于增值税什么服务？

　　摄影扩印服务属于居民日常服务。

　　117.什么是殡葬服务？

　　殡葬服务，是指收费标准由各地价格主管部门会同有关部门核定，或者实行政府指导价管理的遗体接运（含抬尸、消毒）、遗体整容、遗体防腐、存放（含冷藏）、火化、骨灰寄存、吊唁设施设备租赁、墓穴租赁及管理等服务。

　　118.殡葬服务按什么税目缴纳增值税？

　　殡葬服务属于生活服务项目下的居民日常服务，居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。

　　119.什么是养老服务？

　　养老机构，是指依照民政部《养老机构设立许可办法》（民政部令第48号）设立并依法办理登记的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构；养老服务，是指上述养老机构按照民政部《养老机构管理办法》（民政部令第49号）的规定，为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉、文化娱乐等服务。

　　120.养老机构提供的养老服务是否需要缴纳增值税？

　　养老机构提供的养老服务，免征增值税。养老机构，是指依照民政部《养老机构设立许可办法》（民政部令第48号）设立并依法办理登记的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构，包括依照《中华人民共和国老年人权益保障法》依法办理登记，并向民政部门备案的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构。养老服务，是指上述养老机构按照民政部《养老机构管理办法》（民政部令第49号）的规定，为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉、文化娱乐等服务。

　　121.纳税人提供植物养护服务，按什么项目缴纳增值税？

　　纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税。

　　122.增值税中园林绿化属于什么服务？

　　其他建筑服务，是指工程服务、安装服务、修缮服务和装饰服务之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税。所以如果纳税人提供的是苗木种植按照“其他建筑服务”缴纳增值税；如果纳税人提供的是后期养护管理按照“其他生活服务”缴纳增值税。

　　123.经营网吧按什么税目缴纳增值税？

　　经营网吧按照其他生活服务缴纳增值税。

　　124.门票收入按照什么税目缴纳增值税？

　　如您属于游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的门票收入，则按照生活服务-文化体育服务缴纳增值税。生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

　　125.增值税上的体育服务的范围是如何规定的？

　　体育服务，是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。

　　126.提供滑雪服务按什么税目征收增值税？

　　提供滑雪服务按“体育服务”征收增值税。体育服务，是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。

　　127.增值税中文化服务的范围是什么？

　　文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。

　　128.大型体育比赛赛前的歌舞表演属于什么服务？

　　大型体育比赛赛前的歌舞表演属于文化服务。

　　129.纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，应按照什么税目缴纳增值税？

　　纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。

　　130.游乐场的摆渡车接送游客属于什么服务？

　　您在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。

　　四、交通运输服务

　　131.增值税中交通运输服务的概念是什么？

　　交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

　　132.增值税上的陆路运输服务的范围是如何规定的？

　　陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括铁路运输服务和其他陆路运输服务：1.铁路运输服务，是指通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。

　　2.其他陆路运输服务，是指铁路运输以外的陆路运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。

　　133.坐火车属于交通运输服务？

　　铁路运输服务属于交通运输服务。

　　134.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用如何缴纳增值税？

　　出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税，一般纳税人适用税率9%；小规模纳税人征收率3%，自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

　　135.什么是水路运输服务？

　　水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。

　　136.租船配备操作人员属于什么服务？

　　租船配备操作人员属于交通运输服务中的水路运输服务。

　　137.纳税人发生程租或期租业务，按什么项目缴纳增值税？

　　纳税人提供程租和期租业务，属于提供水路运输服务并应按规定计算缴纳增值税。其中，程租业务，是指运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务；期租业务，是指运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。

　　138.航空运输服务包括什么？

　　航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。航空运输的湿租业务属于航空运输服务；航天运输服务按照航空运输服务缴纳增值税。航空运输的湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。航天运输服务，是指利用火箭等载体将卫星、空间探测器等空间飞行器发射到空间轨道的业务活动。

　　139.航空运输企业提供的旅客用积分兑换的航空运输服务缴纳增值税吗？

　　航空运输企业提供的旅客用积分兑换的航空运输服务按航空运输服务征收增值税。

　　140.国际运输服务指什么？

　　国际运输服务，是指：1.在境内载运旅客或者货物出境。

　　2.在境外载运旅客或者货物入境。

　　3.在境外载运旅客或者货物。

　　141.起点或终点在境外的运单对应的航段或路段的运输服务，属于什么服务？

　　起点或终点在境外的运单、提单或客票所对应的各航段或路段的运输服务，属于国际运输服务。

　　142.运输工具舱位承包和舱位互换业务如何缴纳增值税？

　　一、在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。承包方以其向托运人收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。运输工具舱位承包业务，是指承包方以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后以承包他人运输工具舱位的方式，委托发包方实际完成相关运输服务的经营活动。

　　二、在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。运输工具舱位互换业务，是指纳税人之间签订运输协议，在各自以承运人身份承揽的运输业务中，互相利用对方交通运输工具的舱位完成相关运输服务的经营活动。

　　143.纳税人取得的客户逾期未消费的运输逾期票证收入如何缴纳增值税？

　　自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

　　144.销货方在价外向购买方收取的代垫运费是否缴纳增值税？

　　一、承运部门的运输费用发票开具给购买方的；

　　二、纳税人将该项发票转交给购买方的。

　　145.无偿提供用于公益事业的铁路运输服务、航空运输服务，是否要交增值税？

　　无偿提供用于公益事业的铁路运输服务、航空运输服务，不征收增值税。

　　146.航空运输企业根据国家指令无偿提供航空服务，是否需要缴纳增值税？

　　根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，不需要缴纳增值税。

　　五、邮政服务

　　147.邮政服务指的是什么？

　　邮政服务是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

　　一、邮政普遍服务：是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。函件，是指信函、印刷品、邮资封片卡、无名址函件和邮政小包等。包裹，是指按照封装上的名址递送给特定个人或者单位的独立封装的物品，其重量不超过五十千克，任何一边的尺寸不超过一百五十厘米，长、宽、高合计不超过三百厘米。

　　二、邮政特殊服务：是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。

　　三、其他邮政服务：是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。

　　148.什么是邮政普遍服务？

　　邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。函件，是指信函、印刷品、邮资封片卡、无名址函件和邮政小包等。包裹，是指按照封装上的名址递送给特定个人或者单位的独立封装的物品，其重量不超过五十千克，任何一边的尺寸不超过一百五十厘米，长、宽、高合计不超过三百厘米。

　　149.什么是邮政特殊服务？

　　邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。

　　150.什么是其他邮政服务？

　　其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。

　　151.邮政部门销售集邮邮票是否缴纳增值税？

　　邮政部门销售集邮邮票应按照“邮政服务”中的“其他邮政服务”缴纳增值税。

　　六、电信服务

　　152.什么是基础电信服务？

　　基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。

　　153.增值电信服务的范围是如何规定的？

　　增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税。

　　154.卫星电视信号落地转接服务按照什么税目交增值税？

　　卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税。

　　155.出租宽带波长等网络元素是否缴纳增值税？

　　出租宽带波长等网络元素属于基础电信服务，需要缴纳增值税。

　　八、建筑服务

　　156.什么是建筑服务？

　　建筑服务是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

　　一、工程服务。工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。

　　二、安装服务。安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。

　　三、修缮服务。修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

　　四、装饰服务。装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。

　　五、其他建筑服务。其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。

　　157.工程服务在增值税上的概念是什么？

　　工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。

　　158.安装门禁可视电话按什么服务核算？

　　安装门禁可视电话属于“建筑服务-安装服务”。

　　159.收取的扩容费按什么征收增值税？

　　固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。

　　160.增值税上的修缮服务的范围是如何规定的？

　　修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

　　161.物业服务企业为业主提供装修服务，如何缴纳增值税？

　　物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税。

　　162.公共安全设备监控安装属于什么劳务？

　　公共安全设备监控安装属于建筑服务。建筑服务是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动，包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。

　　163.一般纳税人提供增值税应税劳务和建筑安装服务的区别是什么？

　　安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。

　　增值税暂行条例中的应税劳务包括加工、修理修配劳务。

　　加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。

　　修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

　　164.建筑安装服务如何缴纳增值税？

　　安装服务属于建筑服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费。一般纳税人一般计税方法适用税率9%，选择简易计税的适用3%征收率；小规模纳税人适用征收率3%。自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

　　165.如何判断项目是否属于为甲供工程提供的建筑服务？

　　甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

　　166.如何判断项目是否属于以清包工方式提供的建筑服务？

　　以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

　　167.如何判断项目是否属于建筑工程老项目？

　　建筑工程老项目，是指：

　　（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；

　　（2）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；

　　（3）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

　　168.纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，应当按照什么项目缴纳增值税？

　　纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。

　　169.纳税人销售设备同时提供安装服务如何缴纳增值税？

　　一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

　　170.河道挖掘属于什么增值税应税行为？

　　河道挖掘属于建筑服务-其他建筑服务。其他建筑服务，是指工程服务、安装服务、修缮服务和装饰服务之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。现代服务-物流辅助服务-港口码头服务，是指港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动。

　　171.煤矿井下采煤钻井工程应开具哪类增值税发票？

　　煤矿井下采煤钻井工程应按照其他建筑服务开具增值税发票。其他建筑服务，是指除工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务等工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。

　　172.一级土地开发取得的收入，按什么税目缴纳增值税？

　　土地开发取得的收入按照提供建筑服务缴纳增值税。建筑服务包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。其中，其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。

　　七、金融服务

　　173.什么是金融服务？

　　金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

　　174.利息收入按照什么项目征收增值税？

　　各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。利息收入应当按照“贷款服务”栏目申报征收增值税。一般纳税人适用6%税率，小规模纳税人适用3%征收率。自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

　　175.银行保本理财产品的收入按照什么项目征收增值税？

　　银行保本理财产品的收入按照金融服务-贷款服务征收增值税。

　　176.金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息需要缴纳增值税吗？

　　金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

　　177.以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润是否需要缴纳增值税？

　　以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

　　178.合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益按照利息收入缴纳增值税？

　　保本的利息收益属于提供贷款服务取得的利息及利息性质的收入，需要缴纳增值税。

　　179.企业购买资管产品持有期间取得收益，是否需要缴纳增值税？

　　一、金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的收益、报酬、资金占用费、补偿金，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

　　二、纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于金融商品转让，不按“金融商品转让”缴纳增值税。金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

　　180.购买理财产品取得的利息交增值税吗？

　　购买保本理财取得的利息需要按照贷款服务缴纳增值税；购买非保本理财取得的利息不需要缴纳增值税。

　　181.什么是直接收费金融服务？

　　直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。

　　182.资产管理、信托管理属于什么服务？

　　资产管理、信托管理属于“直接收费金融服务”。直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。

　　183.什么是保险服务？

　　保险服务，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。包括人身保险服务和财产保险服务。人身保险服务，是指以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活动。财产保险服务，是指以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活动。保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入免征增值税。

　　184.金融商品转让的概念？

　　金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

　　185.转让非上市公司的股票需要缴纳增值税吗？

　　转让非上市公司股票不属于“金融商品转让”，无需缴纳增值税。

　　186.企业转让上市公司股权是否按转让金融商品缴纳增值税？

　　金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。因此，企业转让上市公司的股权属于金融商品转让的征税范围。

　　187.转让上市公司的股票是否需要缴纳增值税？

　　在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人。转让上市公司股票需要按照“金融商品转让”项目缴纳增值税。金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

　　188.企业转让股权如何缴纳增值税？

　　金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。企业转让上市公司的股权属于金融商品的征税范围。金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。按照“金融商品转让”计算缴纳增值税。一般纳税人适用税率为6%，小规模纳税人适用3%征收率。自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

　　189.企业转让限售股需要缴纳什么税？

　　企业转让限售股需要缴纳企业所得税、增值税、印花税。

　　具体规定如下：

　　1.企业所得税：

　　（1）根据企业所得税法第一条及其实施条例第三条的规定，转让限售股取得收入的企业（包括事业单位、社会团体、民办非企业单位等），为企业所得税的纳税义务人。

　　（2）因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时按以下规定处理：

　　（一）企业转让上述限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税。上述限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得。企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。依照本条规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。

　　（二）依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。

　　（3）企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让给其他企业或个人（以下简称受让方），其企业所得税问题按以下规定处理：

　　（一）企业应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入企业当年度应税收入计算纳税。

　　（二）企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方，但未变更股权登记、仍由企业持有的，企业实际减持该限售股取得的收入，依照本条第一项规定纳税后，其余额转付给受让方的，受让方不再纳税。

　　2.增值税：股票转让按照“金融商品转让”计算缴纳增值税。一般纳税人适用税率为6%，小规模纳税人适用3%征收率。

　　（1）金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

　　（2）单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的，按照以下规定确定买入价：

　　（一）上市公司实施股权分置改革时，在股票复牌之前形成的原非流通股股份，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司完成股权分置改革后股票复牌首日的开盘价为买入价。

　　（二）公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行（ipo）的发行价为买入价。

　　（三）因上市公司实施重大资产重组形成的限售股，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司因重大资产重组股票停牌前一交易日的收盘价为买入价。

　　上市公司因实施重大资产重组形成的限售股，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，因重大资产重组停牌的，按照《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）第五条第（三）项的规定确定买入价；在重大资产重组前已经暂停上市的，以上市公司完成资产重组后股票恢复上市首日的开盘价为买入价。

　　（3）限售股买入价的确定：

　　（一）纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价，按照“金融商品转让”缴纳增值税。

　　（二）上市公司因实施重大资产重组多次停牌的，《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号发布，国家税务总局公告2018年第31号修改）第五条第（三）项所称的“股票停牌”，是指中国证券监督管理委员会就上市公司重大资产重组申请作出予以核准决定前的最后一次停牌。单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让，按照《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（2016年第53号）第五条规定确定的买入价，低于该单位取得限售股的实际成本价的，以实际成本价为买入价计算缴纳增值税。

　　（4）自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

　　3.印花税：对买卖、继承、赠与所书立的a股、b股股权转让书据的出让方按千分之一的税率征收证券（股票）交易印花税，对受让方不再征税。在全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与股票所书立的股权转让书据，依书立时实际成交金额，由出让方按1‰的税率计算缴纳证券（股票）交易印花税。自2023年8月28日起，对应缴纳的证券交易印花税减半征收。

　　190.企业转让上市公司股票需要缴纳什么税？

　　企业转让上市公司股票需要缴纳以下税费：

　　1.企业所得税：企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

　　2.增值税：股票转让按照金融商品转让缴纳增值税。金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。按照“金融商品转让”计算缴纳增值税。一般纳税人适用税率为6%，小规模纳税人适用3%征收率。自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税；增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

　　3.印花税：对买卖、继承、赠与所书立的a股、b股股权转让书据的出让方按千分之一的税率征收证券交易印花税，对受让方不再征税。自2023年8月28日起，对应缴纳的证券交易印花税减半征收。

　　4.城市维护建设税：以实际缴纳的增值税为计费依据，按照实际缴纳的增值税税额的1%、5%或7%计算缴纳。

　　5.教育费附加：以实际缴纳的增值税为计费依据，适用税率为3%。

　　6.地方教育附加：以实际缴纳的增值税为计费依据，适用税率为2%。

　　7.自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

　　191.转让全国中小企业股份转让系统挂牌公司股票需要缴纳什么税？

　　转让全国中小企业股份转让系统挂牌公司股票需要缴纳以下税种：1.企业所得税：企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

　　2.增值税：股票转让按照“金融商品转让”计算缴纳增值税。一般纳税人适用税率为6%，小规模纳税人适用3%征收率。自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

　　3.印花税：根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，证券交易，税率为成交金额的千分之一。证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。自2023年8月28日起，证券交易印花税实施减半征收。

　　192.证券交易如何缴纳增值税？

　　一、合格境外投资者（qfii）委托境内公司在我国从事证券买卖业务。

　　二、香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上海证券交易所上市a股。

　　三、对香港市场投资者（包括单位和个人）通过基金互认买卖内地基金份额。

　　四、证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券。

　　五、个人从事金融商品转让业务。

　　193.什么是资管产品？

　　资管产品，包括银行理财产品、资金信托（包括集合资金信托、单一资金信托）、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划、私募投资基金、债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合类保险资产管理产品、养老保障管理产品。财政部和税务总局规定的其他资管产品管理人及资管产品。

　　194.资管产品什么时候开始征收增值税？

　　自2018年1月1日起资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。对资管产品在2018年1月1日前运营过程中发生的增值税应税行为，未缴纳增值税的，不再缴纳；已缴纳增值税的，已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减。

　　195.资管产品管理人提供资管产品管理服务如何缴纳增值税？

　　管理人接受投资者委托或信托对受托资产提供的管理服务以及除暂按3%简易计税方法征收的资管产品运营业务外的其他增值税应税行为（以下称其他业务），按照现行规定缴纳增值税。管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额。未分别核算的，资管产品运营业务不得适用简易计税方法。

　　196.存款利息是否需要缴纳增值税？

　　存款利息不征收增值税。

　　197.法人借款给公司取得的利息收入缴纳多少增值税？

　　法人借款给公司取得的利息收入按照贷款服务缴纳增值税，按照3%征收率缴纳增值税。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

　　198.法院判决利息收入是否交税？

　　法院判决利息如果是个人需要缴纳个人所得税；法院判决利息如果是企业需要缴纳企业所得税，利息收入按照“金融服务”缴纳增值税。

　　199.个人把钱无偿借给公司是否要交增值税？

　　个人把钱无偿借给公司不需要缴纳增值税。

　　九、销售无形资产

　　200.什么是销售无形资产？

　　销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

　　201.哪些业务按照销售无形资产缴纳增值税？

　　销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。技术，包括专利技术和非专利技术。自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

　　202.企业支付特许权使用费适用增值税的哪个应税行为？

　　企业支付特许权使用费适用于增值税转让其他权益性无形资产。其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

　　203.自然资源使用权是什么？

　　自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。

　　204.转让土地使用权是否按销售无形资产核算？

　　转让土地使用权属于销售无形资产，但在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。

　　205.土地使用权进行投资是否需要缴纳增值税？

　　以土地使用权进行投资收取固定利润的，属于将场地、房屋等转让他人使用的业务，需要按照“不动产租赁”缴纳增值税。

　　206.个人或者企业以不动产或者无形资产对外投资，是否需要缴纳增值税？

　　个人或者企业将不动产、无形资产对外投资，取得被投资方股权的行为，属于有偿转让不动产、无形资产，应按规定征收增值税。

　　207.转让专利技术从而取得股权，需要缴纳增值税吗？

　　用自有专利技术换取其他单位的股权，取得该单位的股权系取得其他经济利益，上述行为属于有偿转让无形资产，应按照销售无形资产缴纳增值税。

　　208.授权其他企业使用商标按什么项目开具发票？

　　授权其他企业使用商标按“销售无形资产”开具发票。销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。上述“其他权益性无形资产”包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

　　209.转让会员权属于什么税目？

　　转让会员权属于转让其他权益性无形资产。

　　210.销售碳排放权属于无形资产转让吗？

　　销售碳排放权属于销售无形资产。

　　211.增值税一般纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标如何缴纳增值税？

　　您通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售无形资产缴纳增值税，税率为6%。所称补充耕地指标，是指根据《中华人民共和国土地管理法》及国务院土地行政主管部门《耕地占补平衡考核办法》的有关要求，经省级土地行政主管部门确认，用于耕地占补平衡的指标。

　　十、销售不动产

　　212.什么是销售不动产？

　　销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。

　　213.如何理解不动产租赁中取得的概念？

　　取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。

　　214.出租不动产时向租户收取的押金要缴纳增值税吗？

　　若是会退回的押金，无需缴纳增值税。若是不退回的押金，需要开具发票，按照不动产租赁服务缴纳增值税。

　　215.出租燃气管道是按照有形动产租赁还是按照不动产租赁缴纳增值税？

　　出租燃气管道按照不动产租赁缴纳增值税。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。

　　216.道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照什么服务缴纳增值税？

　　道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

　　217.收费公路企业收取的通行费应如何缴纳增值税？

　　一、车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税，一般纳税人适用9%税率；小规模纳税人适用5%征收率。

　　二、公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。试点前开工的高速公路，是指相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2016年4月30日前的高速公路。

　　三、一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。试点前开工，是指相关施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前。

　　四、客户在充值后索取不征税发票的，在服务平台取得由etc客户服务机构全额开具的不征税发票；实际发生通行交易后，etc客户服务机构和收费公路经营管理者均不再向其开具通行费电子票据。客户在充值后未索取不征税发票，在实际发生通行交易后索取电子票据的：通过经营性公路的部分，在服务平台取得由经营管理者开具的征税发票；通过政府还贷公路的部分，在服务平台取得由经营管理者开具的通行费财政电子票据。

　　218.转让车位使用权应该如何缴纳增值税？

　　转让有产权车位按照销售不动产缴纳增值税，销售不动产是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。

　　219.不动产用于分配股利或清算退股，是否视同销售缴纳增值税？

　　销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。因此，用不动产用于分配股利或清算退股，不动产产权发生变更属于销售不动产缴纳增值税。

　　220.房地产开发企业接手烂尾楼再继续建造如何缴纳增值税？

　　房地产开发企业以接盘等形式购入未完工的房地产项目继续开发后，以自己的名义立项销售的，按销售自行开发的房地产项目征收增值税。

　　221.个人销售自建自用住房需要缴纳增值税吗？

　　个人销售自建自用住房免征增值税。

　　222.个人转让购入不足两年的住房需要交纳什么税？

　　个人转让购入不足两年的住房需要缴纳以下税种：

　　1.个人出售不满2年的住房，按照5%的征收率全额缴纳增值税。

　　2.城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税税额为计税依据，按照7%、5%或者1%的税率计算缴纳。以实际缴纳的增值税税额为计征依据，计算缴纳教育费附加、地方教育附加，教育费附加费率为3%，地方教育附加费率为2%。

　　3.个人所得税以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，适用百分之二十的税率。纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定，对其实行核定征税，即按纳税人住房转让收入的一定比例核定应纳个人所得税额。具体比例由省税务局或者省税务局授权的市税务局根据纳税人出售住房的所处区域、地理位置、建造时间、房屋类型、住房平均价格水平等因素，在住房转让收入1%-3%的幅度内确定。

　　223.个人转让购入两年以上的住房需要缴纳什么税？

　　一、增值税：

　　（一）个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。仅北京市、上海市、广州市和深圳市适用于下述政策：

　　个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。

　　（二）北京市、上海市、广州市和深圳市，凡取消普通住宅和非普通住宅标准的，取消普通住宅和非普通住宅标准后，与全国其他地区适用统一的个人销售住房增值税政策，对该城市个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条第一款有关内容和第二款相应停止执行。自2024年12月1日起执行。2024年12月1日前，个人销售、购买住房涉及的增值税尚未申报缴纳的，符合本条规定的可按本条规定执行。

　　二、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加：

　　计税依据为增值税税额，附加税费随增值税征免进行征免。

　　三、个人所得税：

　　个人所得税以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，适用百分之二十的税率。纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定，对其实行核定征税，即按纳税人住房转让收入的一定比例核定应纳个人所得税额。具体比例由省税务局或者省税务局授权的市税务局根据纳税人出售住房的所处区域、地理位置、建造时间、房屋类型、住房平均价格水平等因素，在住房转让收入1%-3%的幅度内确定。对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。

　　四、印花税：对个人销售或购买住房暂免征收印花税。

　　五、土地增值税：对个人销售住房暂免征收土地增值税。

　　224.夫妻离婚析产办理房屋产权过户如何交税？

　　订立的书据按“产权转移书据”税目缴纳印花税，税率为价款的万分之五。夫妻因离婚分割共同财产发生土地、房屋权属变更的，免征契税。离婚财产分割免征增值税。通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税。自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受上述优惠政策。

　　225.个人将通过非购买形式取得的住房对外销售时，如何确定购房时间？

　　个人将通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得的住房对外销售的行为，其购房时间按发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房时间确定，其购房价格按发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房原价确定。

　　226.企业销售不动产，需要缴纳哪些税费种？

　　一、增值税：

　　（一）一般纳税人转让其取得的不动产，按照以下规定缴纳增值税：

　　1.一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

　　2.一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

　　3.一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

　　4.一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

　　5.一般纳税人转让其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

　　6.一般纳税人转让其2016年5月1日后自建的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

　　（二）小规模纳税人转让其取得的不动产，除个人转让其购买的住房外，按照以下规定缴纳增值税：

　　1.小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

　　2.小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。除其他个人之外的小规模纳税人，应按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税；其他个人按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

　　二、增值税涉及的附加包括：城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，均以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，并与增值税、消费税同时缴纳。城市维护建设税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算，税率为7%、5%或1%，教育费附加费率为3%，地方教育附加费率为2%。

　　三、企业所得税：转让收入合并到当期企业收入缴纳企业所得税，法定税率为25%。

　　四、印花税：按产权转移书据缴纳印花税，税率为合同所载金额万分之五。

　　五、土地增值税：纳税人转让房地产所取得的收入减除《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第六条规定扣除项目金额后的余额，为增值额。

　　（一）增值额未超过扣除项目金额50%，土地增值税税额＝增值额×30%

　　（二）增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的，土地增值税税额＝增值额×40%-扣除项目金额×5%

　　（三）增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的，土地增值税税额＝增值额×50%-扣除项目金额×15%（

　　四）增值额超过扣除项目金额200%，土地增值税税额＝增值额×60%-扣除项目金额×35%，公式中的5%，15%，35%为速算扣除系数

　　六、自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

　　227.小规模纳税人对外出售异地不动产需要预缴增值税吗？

　　自2023年1月1日起，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

　　228.营改增小规模纳税人销售不动产应如何计算缴纳增值税？

　　一、小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

　　二、小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。除其他个人之外的小规模纳税人，应按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税；其他个人按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

　　229.因国家需要搬迁自行转让房地产是否需要缴纳增值税？

　　一、个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。

　　二、北京市、上海市、广州市和深圳市，凡取消普通住宅和非普通住宅标准的，取消普通住宅和非普通住宅标准后，与全国其他地区适用统一的个人销售住房增值税政策，对该城市个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条第一款有关内容和第二款相应停止执行。自2024年12月1日起执行。2024年12月1日前，个人销售、购买住房涉及的增值税尚未申报缴纳的，符合本条规定的可按本条规定执行。

　　230.生产企业以不动产进行投资入股需要缴纳哪些税？

　　生产企业以不动产进行投资入股一般会涉及企业所得税，增值税，城市维护建设税，教育费附加，地方教育附加，土地增值税，印花税等。

　　231.转让土地使用权一并将附着于土地上的固定资产同时转让是否缴纳增值税？

　　纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条有关规定，计算缴纳增值税；凡属于不动产的，应按照“销售不动产”税目计算缴纳增值税。

　　十一、不征税及免税项目

　　232.不征收增值税的项目有哪些？

　　一、根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第十四条规定的用于公益事业的服务。

　　二、存款利息。

　　三、被保险人获得的保险赔付。

　　四、房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。

　　五、在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。

　　233.存款利息是否需要缴纳增值税？

　　存款利息不征收增值税。

　　234.被保险人获得的保险赔付需要缴纳增值税吗？

　　被保险人获得的保险赔付，不征收增值税。

　　235.房地产主管部门代收的住宅专项维修资金需要缴纳增值税吗？

　　房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税。

　　236.在资产重组过程中将设备和人员一起转让给其他公司，是否征收增值税？

　　纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让，不征收增值税。纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的，仍适用《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）的相关规定，其中货物的多次转让行为均不征收增值税。

　　237.无偿提供用于公益事业的铁路运输服务、航空运输服务，是否要交增值税？

　　无偿提供用于公益事业的铁路运输服务、航空运输服务，不征收增值税。

　　238.航空运输企业根据国家指令无偿提供航空服务，是否需要缴纳增值税？

　　根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，不需要缴纳增值税。

　　239.医疗机构提供的医疗服务免征增值税的条件是什么？

　　医疗机构提供的医疗服务免征增值税。医疗机构，是指依据国务院《医疗机构管理条例》（国务院令第149号）及卫生部《医疗机构管理条例实施细则》（卫生部令第35号）的规定，经登记取得《医疗机构执业许可证》的机构，以及军队、武警部队各级各类医疗机构。具体包括：各级各类医院、门诊部（所）、社区卫生服务中心（站）、急救中心（站）、城乡卫生院、护理院（所）、疗养院、临床检验中心，各级政府及有关部门举办的卫生防疫站（疾病控制中心）、各种专科疾病防治站（所），各级政府举办的妇幼保健所（站）、母婴保健机构、儿童保健机构，各级政府举办的血站（血液中心）等医疗机构。本项所称的医疗服务，是指医疗机构按照不高于地（市）级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等）为就医者提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，以及医疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务。

　　240.养老机构提供的养老服务是否需要缴纳增值税？

　　养老机构提供的养老服务，免征增值税。养老机构，是指依照民政部《养老机构设立许可办法》（民政部令第48号）设立并依法办理登记的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构，包括依照《中华人民共和国老年人权益保障法》依法办理登记，并向民政部门备案的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构。养老服务，是指上述养老机构按照民政部《养老机构管理办法》（民政部令第49号）的规定，为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉、文化娱乐等服务。

　　241.个人销售自建自用住房需要缴纳增值税吗？

　　个人销售自建自用住房免征增值税。

　　242.纳税人取得的财政补贴收入如何开具发票？

　　纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）实施前，纳税人取得的中央财政补贴继续按照《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》（2013年第3号）执行；已经申报缴纳增值税的，可以按现行红字发票管理规定，开具红字增值税发票将取得的中央财政补贴从销售额中扣减。

　　十二、跨境应税行为

　　243.境外单位或者个人发生的哪些行为不属于在境内销售服务或者无形资产？

　　一、下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

　　（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

　　（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

　　（三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

　　（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　二、境外单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务或者无形资产：

　　（一）为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务；

　　（二）向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务；

　　（三）向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务；

　　（四）向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。

　　244.境外企业免费派人员来境内维修销售给境内企业的设备是否缴纳增值税？

　　若销售产品售后提供免费维修服务，作为销售合同的一部分，有关收入实际已经在销售时获得，该公司已就销售额缴纳了税款，免费保修时无需再缴纳增值税。若销售产品售后提供免费维修服务，不是销售合同的一部分，那么该公司售后免费提供的维修应视同销售，缴纳增值税。

　　245.向境外企业支付技术服务费是否需要扣缴增值税？

　　一、中华人民共和国境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。上述“在境内发生应税行为”是指服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内。

　　二、中华人民共和国境外单位或者个人在境外发生增值税应税服务，无需缴纳增值税。

　　246.境外单位给境内单位提供的在国外的种植业务如何缴纳增值税？

　　境外单位给境内单位提供的在国外的种植业务不缴纳增值税。在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照规定缴纳增值税。但境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务不属于在境内销售服务或者无形资产。

　　247.境内企业在境外为境内的购买方提供应税服务，是否需要申报缴纳增值税？

　　一、在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照规定缴纳增值税。

　　二、在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

　　（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；

　　（二）所销售或者租赁的不动产在境内；

　　（三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；

　　（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　三、下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

　　（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

　　（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

　　（三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

　　（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。因此，境内企业在境外提供应税服务给境内购买方属于增值税征税范围，应按规定申报缴纳增值税。

　　248.起点或终点在境外的运单对应的航段或路段的运输服务，属于什么服务？

　　起点或终点在境外的运单、提单或客票所对应的各航段或路段的运输服务，属于国际运输服务。

　　249.国际运输服务指什么？

　　国际运输服务，是指：1.在境内载运旅客或者货物出境。

　　2.在境外载运旅客或者货物入境。

　　3.在境外载运旅客或者货物。

　　250.纳税人向国内海关特殊监管区域内的单位或者个人提供的应税服务可以按照跨境服务免征增值税吗？

　　纳税人向国内海关特殊监管区域内的单位或者个人销售服务、无形资产，不属于跨境应税行为，应照章征收增值税。

　　251.向外国大学委托的事务所汇款，需不需要替国外事务所缴纳增值税？

　　中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

　　一、服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；二、所销售或者租赁的不动产在境内；

　　三、所销售自然资源使用权的自然资源在境内；

　　四、财政部和国家税务总局规定的

　　其他情形。

　　下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

　　一、境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

　　二、境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

　　三、境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

　　四、财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　十三、其他综合问题

　　252.应征增值税的货物、加工修理修配劳务，销售服务、无形资产或者不动产指的是什么？

　　货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。销售服务、无形资产或者不动产的具体范围按照《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号的附件《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。

　　253.营业税改征增值税的征税范围有哪些？

　　一、销售服务销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

　　二、销售无形资产

　　三、销售不动产具体范围参考《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》。

　　254.增值税上的保本收益、报酬、资金占用费、补偿金，是指什么？

　　保本收益、报酬、资金占用费、补偿金，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。

　　255.员工为雇主提供的服务需要缴纳增值税吗？

　　单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务属于非经营活动，不需要缴纳增值税。

　　256.企业员工取得工资薪金所得需要缴纳增值税吗？

　　企业员工取得工资薪金所得不需要缴纳增值税。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，不属于经营活动，无需缴纳增值税。

　　257.建筑工程到期未退还的质量保证金是否需要缴纳增值税？

　　在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当按照规定缴纳增值税。若发生上述增值税应税行为的，则需要缴纳增值税。纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间，按规定缴纳增值税。

　　258.单用途卡发卡企业或者售卡企业取得的手续费是否需缴纳增值税？

　　单用途卡发卡企业或者售卡企业（以下统称“售卡方”）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税。

　　259.进口租赁飞机怎么交增值税？

　　自2018年6月1日起，对申报进口监管方式为1500（租赁不满一年）、1523（租赁贸易）、9800（租赁征税）的租赁飞机（税则品目：8802），海关停止代征进口环节增值税。进口租赁飞机增值税的征收管理，由税务机关按照现行增值税政策组织实施。

　　260.期货公司代收的交易所各项费用如何缴税？

　　经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。

　　261.企业收到个人所得税的代扣代缴手续费返还是否需要缴纳增值税吗？

　　代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税。

　　262.返还的三代手续费是否已含增值税？

　　返还的三代手续费为含税金额。

　　263.纳税人取得的客户逾期未消费的运输逾期票证收入如何缴纳增值税？

　　自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

　　264.为客户办理退票收取的退票费、手续费如何缴纳增值税？

　　纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照其他现代服务缴纳增值税。一般纳税人适用税率6%，小规模纳税人征收率3%。自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。