答疑汇总：增值税征税范围之视同销售

[2025-09-24]

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序号	问题	答案
1	药品生产企业销售自产创新药的销售额是什么？	自2015年1月1日起，药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。创新药，是指经国家食品药品监督管理部门批准注册、获批前未曾在中国境内外上市销售，通过合成或者半合成方法制得的原料药及其制剂。
2	自产的货物用于给本单位员工使用需要缴纳增值税吗？	单位或者个体工商户将自产用于集体福利或者个人消费，视同销售货物，需要缴纳增值税。
3	供水公司办公耗用的水费需要视同销售货物缴纳增值税吗？	供水公司办公耗用的水费不需要视同销售货物缴纳增值税。
4	境外企业免费派人员来境内维修销售给境内企业的设备是否缴纳增值税？	若销售产品售后提供免费维修服务，作为销售合同的一部分，有关收入实际已经在销售时获得，该公司已就销售额缴纳了税款，免费保修时无需再缴纳增值税。若销售产品售后提供免费维修服务，不是销售合同的一部分，那么该公司售后免费提供的维修应视同销售，缴纳增值税。
5	试制药品用于临床试验和检测是否属于视同销售？	药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。上述所称创新药，是指经国家食品药品监督管理部门批准注册、获批前未曾在中国境内外上市销售，通过合成或者半合成方法制得的原料药及其制剂。
6	视同销售货物行为的增值税纳税义务发生时间是什么时候？	纳税人发生下列视同销售货物行为，增值税纳税义务发生时间为货物移送的当天：1.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；2.将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；3.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；4.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；5.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；6.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
7	公司给员工购买工作餐是否需要缴纳增值税？	公司给员工购买工作餐不需要缴纳增值税。
8	纳税人捐赠物资是否需要缴纳增值税？	单位或者个体工商户的将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物，应按规定缴纳增值税。
9	电网企业购进农产品作为积分兑换的礼品赠送，捆绑销售是否视同销售？	电网企业购进农产品作为积分兑换的礼品赠送，捆绑销售需要视同销售缴纳增值税。收到对方开具的专用发票可以抵扣，如对方销售的是自产自销农产品则取得普通发票即可计算抵扣。
10	不动产用于分配股利或清算退股，是否视同销售缴纳增值税？	销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。因此，用不动产用于分配股利或清算退股，不动产产权发生变更属于销售不动产缴纳增值税。
11	个人将专利技术免费转让给高校是否需要缴纳增值税？	单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产视同销售无形资产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
12	企业将外购的货物无偿赠送给个人是否缴纳增值税？	企业将外购的货物无偿赠送给个人属于视同销售行为，需要缴纳增值税。
13	纳税人无偿赠送粉煤灰是否征收增值税？	纳税人将粉煤灰无偿提供给他人属于增值税视同销售行为，应根据规定征收增值税。
14	无息贷款是否缴纳增值税？	单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
15	企业将自产货物用于不动产在建工程，是否要缴纳增值税？	单位或者个体工商户将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目，视同销售货物。其中，非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
16	公司给客户送月饼，是否需要缴纳增值税？	公司给客户送月饼属于增值税暂行条例实施细则中规定的“将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人”，需要视同销售缴纳增值税。
17	企业所得税的视同销售收入与增值税的视同销售收入是否一致？	企业所得税的视同销售收入与增值税的视同销售收入不一致。企业所得税：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。企业所得税视同销售以因资产所有权属是否改变确认视同销售确定收入。增值税：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
18	员工个人房产无偿提供给公司使用，要交增值税吗？	自然人无偿提供服务，不需要视同销售服务，因此，员工个人房产无偿提供给公司使用不用缴纳增值税。
19	企业代收客户的快递费需要缴纳增值税吗？	销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：一、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；二、同时符合以下条件的代垫运输费用：（一）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；（二）纳税人将该项发票转交给购买方的。三、同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：（一）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；（二）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；（三）所收款项全额上缴财政。四、销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
20	出租房屋免租是否需要缴纳增值税？	出租不动产免租分情况缴纳增值税：一、如果纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不需要缴纳增值税。二、如果属于“单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外”情形的，需要视同销售缴纳增值税。
21	营业税改征增值税的征税范围有哪些？	营业税改征增值税的征税范围包含：一、销售服务销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。二、销售无形资产三、销售不动产具体范围参考《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》。
22	公司向员工发实物福利是否视同销售？	公司向员工发放实物福利分情况看待是否视同销售：一、如果是外购的货物，不需要视同销售缴纳增值税，但是对应的进项税不得抵扣。二、如果是自产、委托加工的货物，需要视同销售缴纳增值税。
23	出口化肥，是否视同内销征收增值税？	出口化肥，视同内销征收增值税。
24	一般纳税人无偿转让商品是否需要缴纳增值税？	在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当缴纳增值税。单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物。
25	企业以买一赠一等组合方式销售本企业商品，如何缴纳增值税？	纳税人买一赠一方式销售货物，应按照货物和赠品原价占比，分摊实际取得的销售额，分别按照分摊后货物与赠品的销售额与商品及赠品原价比较，将差额作为折扣额，开具发票时，将货物与赠品分摊后的实际销售额和折扣额都在同一张发票上的金额栏里分别注明，可按折扣后的销售额征收增值税。
26	纳税人无偿赠送煤矸石是否征收增值税？	纳税人将煤矸石无偿提供给他人，应根据规定征收增值税。