答疑汇总：增值税征税范围之应税劳务

[2025-09-24]

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序号	问题	答案
1	受托加工货物按什么项目缴纳增值税？	受托加工货物按照提供加工劳务缴纳增值税。加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。
2	镀锌加工费按什么项目征收增值税？	镀锌加工费按照加工劳务缴纳增值税。
3	销售劳务包括哪些业务？	销售劳务包括加工、修理修配劳务。
4	在境外接受加工修理修配设备是否需要扣缴增值税？	加工修理修配劳务发生在境外，不属于在境内发生应税行为，因此不需要缴纳增值税。
5	刻章是什么服务？	加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。受托方不提供材料，仅进行刻章的，按照加工劳务计征增值税；如受托方提供材料并刻章后销售的，应按照“销售货物”计征增值税。
6	增值税上的工程勘察服务的范围是如何规定的？	工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工前后，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。
7	供电企业收取的并网服务费缴纳增值税吗？	供电企业收取的并网服务费需要缴纳增值税，按照加工劳务缴纳增值税。
8	应征增值税的货物、加工修理修配劳务，销售服务、无形资产或者不动产指的是什么？	货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。销售服务、无形资产或者不动产的具体范围按照《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号的附件《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。
9	企业提供加工修理修配劳务税率多少？	企业提供加工修理修配劳务，一般纳税人增值税税率是13%，小规模纳税人适用征收率3%。加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
10	对建筑物、构筑物进行修补是什么服务？	对建筑物、构筑物修补属于修缮服务。修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。
11	在境外接受加工修理修配设备是否需要扣缴增值税？	加工修理修配劳务发生在境外，不属于在境内发生应税行为，因此不需要缴纳增值税。
12	一般纳税人提供增值税应税劳务和建筑安装服务的区别是什么？	安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。增值税暂行条例中的应税劳务包括加工、修理修配劳务。加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
13	粮食企业为其他企业提供玉米烘干及筛选（粮食过筛去土去杂质）收取相关费用，按照什么税目缴纳增值税？	粮食烘干及筛选属于加工劳务，粮食企业为其他企业提供玉米烘干及筛选服务（粮食所有权未发生转移），应按加工劳务适用税率计算缴纳增值税。
14	什么属于增值税的加工？	增值税中的加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。
15	油气田企业与其所属非独立核算单位之间移送货物或者提供应税劳务，是否需要缴纳增值税？	油气田企业与其所属非独立核算单位之间以及其所属非独立核算单位之间移送货物或者提供应税劳务，不缴纳增值税。应税劳务，是指加工、修理修配劳务和生产性劳务。
16	纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，如何计算缴纳增值税？	纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，按照以下规定适用增值税税率：一、采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）“现代服务”中的“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。二、专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的增值税税率。三、专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率。
17	粮食加工企业可以免征增值税吗？	对粮油加工业务，一律照章征收增值税。
18	电力公司向发电企业收取的过网费是否需要缴纳增值税？	电力公司利用自身电网为发电企业输送电力过程中，需要利用输变电设备进行调压，属于提供加工劳务。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关规定，电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税。
19	危险废物处置按照什么项目缴纳增值税？	纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，按照以下规定适用增值税税率：一、采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号文件印发）“现代服务”中的“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。二、专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的增值税税率。三、专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率。
20	供电企业收取的并网服务费缴纳增值税吗？	供电企业收取的并网服务费需要缴纳增值税，按照加工劳务缴纳增值税。